Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.
Налоговая база
Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:
| Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20% | = | Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года | - | Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года | + | Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке | - | Доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 | - | Убытки прошлых лет |
Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:
- операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
- операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
- операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
- операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
- операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);
- операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).
Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).
Если организация является контролирующим лицом , то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно. Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ. Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года. Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.
По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).
Расчет налога и авансовых платежей
Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:
- федеральный бюджет;
- региональный бюджет.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:
Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов
Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль - 18 процентов.
Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, - 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. - 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.
Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, - 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют:
- доходы - 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);
- расходы - 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).
Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. - 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет:
- в федеральный бюджет - 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);
- в региональный бюджет - 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).
По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:
Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Региональные льготы
Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ). Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов . В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов. Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).
На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:
- если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;
- если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.
Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.
Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02. Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет. Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 - строка 130) × строка 160 листа 02).
Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.
Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет
Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:
- капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
- размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.
В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет - по ставке 18%).
Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.
Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь-июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.
Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:
- по строке 140 - 20 процентов;
- по строке 150 - 2 процента;
- по строке 160 - 18 процентов;
- по строке 170 - 16 процентов.
Годовая сумма налога на прибыль составляет:
- в федеральный бюджет - 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);
- в региональный бюджет - 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. - 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).
Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.
Специальные налоговые ставки
При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются
Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Расчет налога на прибыль в 2019 году - одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.
Как рассчитать налог на прибыль организации. Популярные вопросы и пошаговая инструкция
Что это за налог и какие суммы им облагаются?
Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2019 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).
Кто платит налог на прибыль?
Плательщиками являются:
- российские юрлица на общей системе налогообложения;
- иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
Не платят:
- ИП и организации на спецрежимах.
Каковы ставки налога на прибыль?
Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016 г. , который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2019 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.
В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:
- используют труд инвалидов;
- производят автомобили;
- работают в особой экономической зоне;
- являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.
В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать
Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.
Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:
- 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
- 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
- 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
- 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
- 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
- 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами
Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей.
Ваша прибыль: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 рублей.
С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.
Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:
- в местный бюджет:
- в федеральный бюджет:
Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:
- в местный бюджет:
- в федеральный:
На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.
Авансовые платежи
Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2019 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль , мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).
Расходы и доходы
Что считается доходом?
Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.
Что считается расходами?
Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:
- зарплата сотрудников;
- стоимость сырья и оборудования;
- амортизация;
- и т.д.
Но бывают и не связаны с производством:
- судебные издержки;
- разница в курсе валют;
- проценты по кредитам;
- и т.д.
Какие расходы вычитаются из доходов?
Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:
- траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
- первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.
При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.
Вычитаются из величины дохода:
- коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
- проценты по долгам;
- траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
- траты на страхование;
- траты на исследования (для усовершенствования продукции);
- траты на учебу и подготовку персонала;
- траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
Какие расходы нельзя вычесть?
Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . Это:
- вознаграждения для членов совета директоров;
- взносы в уставный капитал;
- отчисления в резерв ценных бумаг;
- платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
- убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
- пени и штрафы;
- деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
- плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
- предоплата за товар или услугу;
- погашение кредитов на жилье сотрудников;
- добровольные членские взносы в общественные фонды;
- суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
- стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
- оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
- пенсионные надбавки;
- путевки на лечение и отдых сотрудников;
- оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
- оплата спортивных и культурных мероприятий;
- платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
- стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
- оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
Момент признания доходов и расходов
Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:
- кассовый метод;
- метод начисления.
Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.
Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.
Кассовый метод предполагает, что:
- доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
- расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
- при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
Метод начисления:
- доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
- расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
- при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.
Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:
- использовать его запрещено банкам;
- фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
- если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?
Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.
Расчет налога на прибыль
Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.
ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2019 г., если:
- ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
- продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
- использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
- выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
- страховые взносы составили 40 000 рублей;
- провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
- заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
- хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
Расходы ООО «Колибри» в 2019 году:
Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.
Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2019 году:
Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.
Налог к уплате считают по формуле:
Из которых:
идут в бюджет РФ;
идут в бюджет региона.
Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении , вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.
Зачем нужен калькулятор?
Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.
Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2019 на калькуляторе
Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться , размещенным на сайте сайт.
Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).
В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.
В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.
Калькулятор покажет:
- общую сумму прибыли без НДС;
- общую сумму убытка без НДС;
- НДС к уплате;
- размер налога;
- прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.
По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Налог на прибыль организаций-2019: как рассчитать
Формула расчета налога на прибыль в 2019 году такая же, как и в предыдущие годы:
Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу
Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль
Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:
При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:
- налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
- в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268 , 275.1 , , , 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость - в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.
Итоговая налоговая база по налогу на прибыль
База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:
Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.
Как посчитать налог на прибыль: пример
Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2019 года имеет следующие показатели:
- доходы от реализации - 1 500 000 руб.;
- расходы, уменьшающие доходы от реализации - 950 000 руб.;
- внереализационные доходы - 15 000 руб.;
- внереализационные расходы - 35 000 руб.;
Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:
Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. - 950 000 руб. - 35 000 руб.).
Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. - 0 руб.).
Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).
Как рассчитать прибыль до налогообложения
Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в .
Кстати, налог рассчитывается и декларируется по итогам года, а в течение года по отчетным периодам уплачиваются авансовые платежи и сдаются промежуточные декларации. В декларациях налоговый и отчетные периоды закодированы.
Перечень кодов ищите в статье «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?» . Там же содержится информация о продолжительности этих периодов.
Есть ли льготы по налогу на прибыль
Льготы — это хорошая возможность сэкономить на налоге, не нарушив при этом закон. Если льгота предусмотрена, грех ею не воспользоваться. По налогу на прибыль льготы тоже есть. Например, льготные ставки. Однако льготу как облегчающий налоговое бремя инструмент использовать весьма непросто. Закон всегда устанавливает жесткие требования, соответствие которым является обязательным условием для применения льгот.
Информацию о том, кто и при каких условиях может претендовать на льготы по прибыли, ищите .
Налог на прибыль и бухучет: какая между ними связь
Самая прямая. Прежде всего, потому, что исчисленную сумму налога приходится отражать в бухучете. Проводка для этого может быть одна, а может быть несколько — если правила БУ и НУ различаются, и у компании возникают разницы по ПБУ 18/02.
Все возможные варианты корреспонденции счетов есть в данном подразделе сайта — в статье «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?» .
Бухгалтерские программы в помощь
Безусловно, налог на прибыль уже давно никто не считает на бумаге. Это быстрее, удобнее и точнее делают бухгалтерские программы. Если вы еще не выбрали свою, посмотрите нашу статью «Обзор программ для учета расходов и доходов организации» . Она поможет вам сориентироваться в программном обеспечении. А если вы работаете с «гигантом» бухгалтерии 1С, ознакомьтесь с материалом «Как произвести и проверить расчет налога на прибыль в 1С?» . Вдруг вы используете не все возможности программы?
Налог на прибыль – это один из главных видов отчислений, которые оплачивает организация при условии, что она не работает на специальных налоговых режимах. Нормы, регламентирующие его расчет, ставку, сроки, регулирует Налоговый кодекс РФ и региональные законы. Периодически поступают разъяснения от Федеральной налоговой службы и Министерства финансов, которые хоть и не несут нормативного характера, но применяются в бухгалтерской и юридической сферах.
Налог на прибыль организаций в 2017 году - как рассчитать?
Налог на прибыль – это прямой сбор, величина которого зависит от результатов деятельности организации. Он начисляется на чистый доход, который получает определенная структурная единица в конце отчетного периода.
Субъекты налогообложения
Среди плательщиков в 2017 году можно выделить две группы, которые должны рассчитывать показатель:
- российские организации (за исключением тех, которые перешли на специальные налоговые режимы);
- иностранные контрагенты, которые функционируют через российские представительства или получают заработок от источников, расположенных на территории РФ.
Данный вид налогообложения не распространяется на организации, которые перешли на специальные режимы:
- Единый налог на вмененный доход;
- Единый сельскохозяйственный налог.
Объекты налогообложения
Данный вид налога в 2017 году распространяется на прибыль, которую получила компания в период своей работы. Что же входит в это понятие:
- заработанные деньги, которые уменьшены на размер произведенных затрат, для российских компаний, не входящих в число консолидированных групп-налогоплательщиков;
- совокупный доход, который рассчитывается на каждого участника консолидированной группы;
- полученный доход минус производственные расходы иностранных предприятий, которые функционируют на территории РФ через постоянные представительства;
- финансовые активы, полученные от источников в России для других иностранных компаний.
Совет : обязанность рассчитывать налоги существует тогда, когда есть объект налогообложения. Если же организация не получает выручку, то и платить налог на прибыль нет необходимости.
Доходы и расходы
Доход представляет собой денежные поступления по основному виду деятельности за реализацию товаров или услуг, а также финансов от дополнительных направлений. Его рассчитывают при . К примеру, владелец магазина часть торговой площади сдает в аренду (доходом в таком случае будет выручка от продажи продукции и арендные платежи).
Совет : при расчете прибыли берутся все доходы без налога на добавленную стоимость и акцизов.
Доходы рассчитываются на основе первичной документации или других отчетов, в которых фиксируются финансовые поступления организации. Расходы – это затраты определенной структурной единицы, которые подтверждены документально. Их принято разделять на:
- расходы, что направлены на процесс производства или продажи (заработная плата персонала, закупка сырьевого материала, амортизация);
- внереализационные затраты (судебные разбирательства, форс-мажорные обстоятельства, разница курса национальной денежной единицы).
Прямые затраты в конце каждого месяца делятся на остатки незавершенного производства и цену изготовленных товаров (предоставленных услуг). Другими словами, прямые затраты рассчитываются для минимизации налоговой базы компаний исключительно по мере реализации товара (услуг), в стоимости которых они учтены. Компания, которая уплачивает налог, самостоятельно определяет список прямых затрат при составлении отчетности.
Помимо этого, существует и закрытый список затрат, который не учитывают при расчете. К нему можно отнести:
- дивиденды;
- взносы за участие в уставном капитале;
- штраф, пени, санкции, которые направлены в бюджет;
- оплата ссуды;
- платежи за выбросы в окружающую среду сверх нормы;
- добровольное страхование;
- материальная помощь сотрудникам и т.д.
Формула расчет налога на прибыль
Налог на прибыль = Налоговая база * Базовая ставка.
Налоговая база – это прибыль организации. При этом если прибыль облагается по разным ставкам, базу нужно рассчитывать раздельно. Налоговая база берется к расчету нарастающей суммой с начала расчетного периода (один год – с 1 января по 31 декабря текущего года).
Формула определения налоговой базы:
- Прибыль от реализации = Сумма доходов от продажи товаров или предоставленных услуг – Совокупность производственных затрат.
- Прибыль от внереализационных сделок = Совокупность внереализационных доходов – Внереализационные расходы.
- Налоговая база = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных сделок – Убытки, которые подлежат переносу.
Совет : если при расчете сумма расходов превышает доходы и деятельность организации по результатам расчетного периода (один год) была убыточной, налоговая база равняется нулю.
Чтобы рассчитать налоговую базу, нужно отталкиваться от статей Налогового кодекса и от особенности деятельности налогоплательщиков. В течение года организации платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на доход. Большинство специалистов при этом в курсе, .
Как рассчитать налог на прибыль - пример
Допустим, что компания «Омега» в 2016 году провела свою работу следующим образом:
- Доход от реализации продукции – 1,5 млн. руб.;
- Общие расходы – 950 тыс. руб.;
- Сумма внереализационных доходов – 15 тыс. руб.;
- Сумма внереализационные расходов – 35 тыс. руб.
Отталкиваясь от указанных формул, рассчитаем показатель:
- Налоговая база = 530 тыс. руб. (1,5 млн. руб. + 15 тыс. руб. – 950 тыс. руб. – 35 тыс. руб.).
- Налог на прибыль = 106 тыс. руб. (530 тыс. руб. * 20%).
Нововведения в 2017 году
Основная базовая ставка в нынешнем году не поменялась и по-прежнему составляет 20%, но изменениям подвергается распределение в бюджете:
- 3% направляются в государственный бюджет;
- 17% - в региональный бюджет.
До 2017 года такое распределение было 2% и 18% соответственно.
Налоговая политика государства в 2017 году направлена на детенизацию и улучшение администрирования. С 1 января 2017 года начнет функционировать независимая оценка уровня квалификации сотрудников. Ее используют, чтобы узнать, . Для привлечения максимального количества участников затраты на проведение такой процедуры разрешено включать в статью «расходы по налогу на прибыль». Чтобы провести оценку кадров, от каждого работника нужно получить письменное согласие.